個人海外所得 2010年起將課稅

個人海外所得 2010年起將課稅 高收入族將受較大衝擊

延宕一陣子的海外所得課稅即將於明年正式上路，引起市場廣泛注意。到底哪些海外所得會被課稅？稅率如何計算？哪些族群將受到衝擊？一起來看看！ When – 2011年5月與綜所稅一同申報   「海外所得」為2006年1月1日所實施的最低稅負（法令名稱：所得基本稅額條例）中唯一延後的課稅所得，在2010年開始實施後，對於海外所得的納稅人而言，將會在2011年5月申報綜所稅時一同申報，海外所得申報門檻為同一申報戶每年擁有超過100萬元以上的境外收益，不管是單筆或多筆海外所得，一旦總額超過100萬元，即需自動申報最低稅負。 What – 海外所得的內容及範圍   海外所得的「海外」是指非中華民國境內的來源所得，但特別注意的是中國大陸地區的來源視為「境內」來源，香港及澳門則屬於「境外」，所以簡而言之，海外所得就是非中華民國境內且除中國大陸地區外的來源所得，皆納入最低稅負的海外所得中計稅。同時，由於所得稅是以所得發生時點課稅，不論持有海外所得的時間是在2009年以前或2010年以後，只要收益及孳息實現在2010年之後，就需計入課稅。 How –  海外所得計算及課稅   比照國內所得分類方法，將海外所得分為薪資、利息、股利、財產交易、租賃所得與其他所得等等，合計共10類。當取得海外收入時，可以先扣除成本及費用後，才是海外所得。 至於所得與成本費用的計算方式，如果個人可以舉證海外所得的成本費用，應核實扣除，但如因取得時間過長，出售海外資產時無法提示取得成本，則依財政部規定的標準計算。計算步驟如下： Step 1: 海外收入（A）－成本及費用 ＝ 海外所得（A+）            海外所得大於100萬才須申報最低稅負            海外所得（A+）＜100萬 → 視為無海外所得，不需申報            海外所得（A+）≧100萬 → 全數金額申報最低稅負 針對境外基金及股票，財政部將採取成本從寬認定原則，假設基金持有人的原始取得成本，高於2009年12月31日的淨值，依財政部規定，投資人可要求按原始取得成本辦理申報。 舉例來說，A先生在2002年購買境外基金，每單位成本10元，至2009年12月31日時仍未出售，當日基金淨值為30元，至2010年5月才將持有多年的境外基金以每單位50元出售，依據「成本擇一從高」原則，原始成本雖為10元，但可選擇按2009年12月31日的淨值30元做為成本，因此以每單位基金收益20元計算。 若A先生購買境外基金的每單位成本是20元，至2009年12月31日時，淨值下降為10元，在2010年後出售境外基金，成本仍可按20元計算。 不過財政部規定，取得成本「擇一從高」認定原則，只適用能舉證成本者，無法舉證成本的投資人，必須依財政部所訂的收益比率申報。 Step 2: 最低稅負計算 最低稅負制的稅基是基本所得額， 項目包含綜合所得淨額、特定保險給付、未上市（櫃）股票交易所得、非現金捐贈扣除額、員工分紅配股時價超過面額部份、私募證券投資信託基金的受益憑證、海外所得等，將基本所得額減去免稅額新台幣600萬元再 乘上稅率20%，就是應繳納的基本稅額。 　 如果一般所得稅額大於或等於基 本稅額，不須繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可；如果一般所得稅額小於基本稅 額，就須按基本稅額繳納所得稅。 例如，林先生綜合所得淨額200 萬元，假設基本所得稅額只有海外所得500萬元，計算： 一般所得稅額 (B) : 綜合所得淨額200萬元 × 稅率21% －累進差額115,900元 ＝ 304,100元 基本所得額：( 綜合所得淨額200萬元＋海外所得500萬元 )－ 600萬元＝100萬元 基本稅額 (C)：100萬元 (基本所得額) × 20% ＝200,000元 由於林先生的一般所得稅額 (B) 高於最低稅負稅額 (C)，所以僅繳納原先所得稅即可。   海外所得的內容及範圍 實際上大部份的投資海外所得（資本利得以及配息、股利）一年要賺超過100萬元免稅額，一年的投資金額要超過千萬元以上，才會超過門檻。 同時最低稅負施行至今已達4 年， 課徵對象全國約只有5,000 戶，只占全體申報戶的千分之一， 顯示最低稅負對海外所得課稅，原本就只有部份的高收入族群會受波及，大約每1,000個申報戶只有一 戶受到影響，多數投資人應該都不會有被課到稅的問題。

資料來源： 復華投信整理